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营业税改征增值税试点对无锡地方经济的影响分析

来源:论文联盟  作者:邵洁 [字体: ]

营业税改征增值税试点对无锡地方经济的影响分析

  随着上海“营改增”试点方案产生良好税制改革效应,江苏也与2012年10月实施交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。按照试点方案,从10月1日起,全省提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人,应当缴纳增值税,不再缴纳营业税。应税服务范围具体包括?#33322;?#36890;运输业、研发?#22270;?#26415;服务、信息本文由论文联盟http://www.mnkgi.club收集整理技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。在?#20013;?#22686;值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税?#30465;?#26377;形动产租赁服务等适用17%税率,交通运输业适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%的税?#30465;?#33829;业税改征增值税后,由国家税务?#25351;?#36131;征管。
  一、“营改增”后对无锡地方经济影响分析
  1.对无锡地方经济及税收的总体影响
  营业税改增值税,不仅会给地方企业带来减税的实惠,也将对地方经济运行的模式产生深刻的影响。一方面,实施“营改增”,可以获得制度分割带来的收益,将形成“政策洼地”,政策的优势对其它地区产生“虹吸效应”,促进总部经济发展,吸引周边未试点地区更多企业落户,相关企业和人员会不断聚集,扩大相关产业群集规模,增强企业和区域竞争力。另一方面, 改革试点可以减少因产业分工细化而存在的重复征税弊端,既有利于制造业产业升级也有利于产业技术进步。
  “营改增”的逐?#32564;?#20837;对无锡地方财力的影响将是长期的,3-5年内都需要地方财税部门化解。从宏观角度来看,“营改增”改革的目的是为了解决重复征税的问题,从而进一步减轻企业税负。因此税收总额的减少必将带来财力的减少。按?#38556;中?a href="http://www.mnkgi.club/caizhengshuishou/" target="_blank" title="">财政体制,省一方面取消了对营业税增量的集中,另一方面加大了对增值税的集中力度,对地方增值税(25%)部分增量集中50%。显然,“营改增”后,假设财政体制维持不变,?#23548;?#30041;成将远小于改革前。即使江苏省对“营改增”后所涉及试点行业的增值税不予以集中,但是?#28216;?#35266;角度来看,不仅作为无锡地方财力主体税?#20540;?#33829;业税在萎缩,而且由于“营改增”一方面会刺激相关企业扩大固定资产投资规模,另一方面“营改增”下游企业增值税可抵扣部分增加,?#23548;?#24449;收的增值税税款也会减少,地方财力同样会萎缩。
  根据国、地税部门提供的相关数据,按上海的试点模式测算,无锡实行“营改增”后,将直接减少?#35805;?#39044;算收入11.0亿元。其中:“营改增”部分,营业税减少20.6亿元,增值税增加19.1亿元,减少?#35805;?#39044;算收入1.5亿元;增加增值税抵扣部分减少?#35805;?#39044;算收入6.7亿元;附征的城建税和教育费附加减少?#35805;?#39044;算收入2.8亿元,下表是按照2011年无锡的交通及服务业营业收入测算的税款变动情况。
  2.“营改增”对无锡相关行业税负的影响
  (1)交通运输业税负有所上升
  交通运输业是本次“营改增”的主要行业,由于交通运输业的增值税税率与营业税税率差异高达8个百?#20540;悖?#20854;进项税额需求要远高于其他六个行业。如果缺乏有效的增值税可抵扣进项,营改增后行业税?#33322;?#20250;大幅上升。此次改革所带来对交通运输各?#26377;?#19994;的影响并不同。对于小规模纳税人而言,按照不含税收入的3%计增值税,税?#33322;?#26377;所降低。对于?#35805;?#32435;税人而言,如果所在行业适用税率高,企业毛利率高,而且营业成本中可抵扣项目占比?#31995;停?#35692;如陆路运输行业,他们的税负必然有所提高。但是航空运输,水路运输行业虽然适用税?#24335;细擼?#20294;由于营业成本中可抵扣项目占比?#32454;擼?#32780;且毛利?#24335;系停?#31246;改前后税负基本?#21046;劍?#25152;以影响不大。
  另外,运输途中发生的过桥过路费也是很大的费用支出,大概占?#20132;?#36816;成本的20%左右,甚至更高,这部分费用按政策无法进行抵扣,这也是“营改增”后交通运输企业税负加重的原因之一。为了能有效解决这一问题,有关部门正在考虑可以优化完善营业税改征增值税试点制度的可?#20889;?#26045;,考虑拓宽进项税额抵扣面,让增值税的抵扣作用得到发挥。如不需要支付过桥过路费的无锡公共交通有限公司,由于运营的最大支出为固定资产和油?#27169;?#25353;2011年财务数据分析,理论上其可抵扣成本可占到营业总成本的54%,经初步测算增值税进项抵扣额还超过了销项税额。
  (2)现代服务业税负增减不一
  ①有形动产租赁
  “营改增”试点后,该行业的税?#24335;?#30001;5%提高到17%,名义税率上升很大,但?#23548;?#31246;负变化不大。这主要是因为有形动产租赁中的经营租赁行业在试点后取得动产的进项税额基本上可以抵扣税率带来的?#22909;?#24433;响。改增值税后承租人可以用租金发票上的增值税进行抵扣,而?#19994;?#25187;额往往能超过信贷方式,所以在进行设备融资方面,融?#39318;?#36161;比贷款更具竞争力;加上长期租约的租金往往是分年取得的,因此长期来看税负变动不明显。而对于融?#39318;?#36161;来说,原本按5%计征营业税的计税依据就是按租金收入与动产购入价的差额,改按17%计征的话税负直接上升12个百?#20540;恪?
  ②文化创意服务?#22270;?#35777;咨询服务
  这些行业人力成本是主要支出、可用于抵扣进项税额的项目如新购固定资产等相对较少。文化创意服务?#22270;?#35777;咨询服务本身的两税税率差异较小,“营改增”后的?#23548;?#31246;负基本可以?#21046;健?#22312;调查过程中,这类企业由于之前为纯营业税单位,因此测算税负变动时对增值税可抵扣成本的确认比较谨慎,对税负变动的预测是略有增加。如无锡锐众广告有限公司测算“营改增”后税负增加3%,江苏公证天业会计师事务所有限公司测算“营改增”后税负增加12%。
  ③信息技术服务、研发?#22270;?#26415;服务
  该两大行业在改征增值税后,企业可抵扣的进项税额比上述文化创意服务等行业多,原因是作为新兴产业的主要经营业务之一,往往能够与新兴产业企业的其他增值税应税项目如软件产品、硬件产品等合并计算,同时行业中的委托研发等现象也比较多,“营改增”后这一部分企业的税?#33322;?#20250;下降。如无锡江森自控楼宇设备科技有限公司,以2011年财务数据为例,理论上可抵扣成本占应税收入的55%,增值税进项税额已超过了销项税额。因此“营改增”将有利于促进区域研发企业和研发型总部经济的发展。

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